Stämpelskattelagen i Folkrepubliken Kina
(Antogs vid det 29:e mötet i den ständiga kommittén för den trettonde nationella folkkongressen den 10 juni 2021)
Artikel 1 De enheter och individer som sluter skattepliktiga certifikat eller genomför värdepapperstransaktioner inom Folkrepubliken Kinas territorium ska vara skattebetalare av stämpelskatt och ska betala stämpelskatt i enlighet med bestämmelserna i denna lag.
Om enheter eller individer, utanför Folkrepubliken Kinas territorium, upprättar skattepliktiga certifikat som används inom Kinas territorium, ska de betala stämpelskatt i enlighet med bestämmelserna i denna lag.
Artikel 2 I denna lag avser "skattepliktiga certifikat" de avtal, intyg om äganderättsöverlåtelse och affärsbokföring som anges i tabellen över skattepliktiga poster och skattesatser för stämpelskatt som bifogas denna lag.
Artikel 3 Med värdepapperstransaktioner avses i denna lag överföring av aktier och aktiebaserade depåbevis som handlas på lagligt etablerade börser och andra rikstäckande värdepappershandelsplatser som godkänts av statsrådet.
Stämpelskatt på värdepappersaffärer ska påföras överlåtaren i stället för förvärvaren av en värdepappersaffär.
Artikel 4 De skattepliktiga posterna och skattesatserna för stämpelskatt ska tillämpas i enlighet med tabellen över skattepliktiga poster och skattesatser för stämpelskatt som bifogas denna lag.
Artikel 5 Skatteunderlaget för stämpelskatt ska omfatta:
(1) Skatteunderlaget för ett skattepliktigt avtal ska vara det belopp som anges i avtalet, exklusive det angivna mervärdesskattebeloppet;
(2) Skatteunderlaget för ett skattepliktigt intyg om äganderättsöverlåtelse ska vara det belopp som anges i intyget om äganderättsöverlåtelse, exklusive det angivna mervärdesskattebeloppet;
(3) Skatteunderlaget för en skattepliktig företagskontobok ska vara det sammanlagda beloppet av det inbetalda kapitalet (kapitalstocken) plus beloppet av kapitalreserverna som registrerats i företagskontoboken;
(4) Skatteunderlaget för en värdepapperstransaktion ska vara transaktionsvärdet.
Artikel 6 Om ett skattepliktigt avtal eller ett intyg om äganderättsöverlåtelse inte anger beloppet, ska skatteunderlaget för stämpelskatt bestämmas efter det belopp som faktiskt betalats.
Om skatteunderlaget ändå inte kan fastställas enligt bestämmelserna i föregående stycke, ska det bestämmas utifrån marknadspriset vid tidpunkten för avtalets ingående eller intyget om äganderättsöverlåtelse; och där statlig prissättning eller prissättning enligt statlig vägledning ska genomföras i enlighet med lagen, ska skatteunderlaget bestämmas enligt tillämpliga bestämmelser i staten.
Artikel 7 Om det inte finns något överlåtelsepris i en värdepapperstransaktion, ska skatteunderlaget beräknas och fastställas enligt slutkursen för värdepapperen den sista handelsdagen före överlåtelseregistreringen; och där det inte finns något slutkurs, ska skatteunderlaget beräknas och fastställas efter värdepapperens nominella värde.
Artikel 8 Beloppet för stämpelskatt som ska betalas ska beräknas genom att multiplicera skatteunderlaget med den tillämpliga skattesatsen.
Artikel 9 Om ett och samma skattepliktiga intyg anger två eller flera skattepliktiga poster och anger deras respektive belopp, ska de skatter som ska betalas beräknas enligt deras respektive tillämpliga skattesatser; och om beloppen inte anges separat, ska den högre skattesatsen gälla.
Artikel 10 Om ett och samma skattepliktiga intyg ingås av två eller flera parter, ska beloppen för de skatter som ska betalas beräknas separat i enlighet med de belopp som hänför sig till dessa respektive parter.
11 § Beträffande den företagsbokföring på vilken stämpelskatt har betalats, där det sammanlagda beloppet av det inbetalda kapitalet (kapitalstocken) plus kapitalreserver som registrerats under ett efterföljande år är större än det sammanlagda beloppet av det inbetalda kapitalet (kapitalstock) jämte kapitalreserver på vilka stämpelskatt har erlagts, ska den skatt som ska betalas beräknas efter det förhöjda beloppet.
Artikel 12 Följande intyg ska vara befriade från stämpelskatt:
(1) dubbletter eller utskrifter av skattepliktiga certifikat;
(2) skattepliktiga intyg som ingåtts av utländska ambassader, konsulat eller representationskontor för internationella organisationer i Kina för förvärv av lokaler, vilka ska vara befriade från skatt i enlighet med lagar;
(3) skattepliktiga intyg som ingåtts av det kinesiska folkets befrielsearmé och det kinesiska folkets väpnade polisstyrka;
(4) Försäljningskontrakt i syfte att köpa jordbruksproduktionsmedel eller sälja jordbruksprodukter och jordbruksförsäkringsavtal, som ingås av jordbrukare, familjejordbruk, jordbrukares yrkeskooperativ, kollektiva ekonomiska organisationer på landsbygden och bybornas kommittéer;
(5) räntefria lånekontrakt eller lånekontrakt med diskonteringsränta och de låneavtal som ingåtts av internationella finansinstitut för att tillhandahålla förmånliga lån till Kina;
(6) intyg om överföring av äganderätt som ingåtts av fastighetsägare för att ha donerat egendom till myndigheter, skolor, sociala välfärdsinstitutioner och välgörenhetsorganisationer;
(7) försäljningsavtal som ingåtts av icke-vinstdrivande hälsoinstitutioner för inköp av läkemedel eller medicinskt material;
(8) elektroniska beställningar som slutits av privatpersoner och e-handelsoperatörer.
Statsrådet kan, i enlighet med behoven av nationell ekonomisk och social utveckling, föreskriva reduktion eller befrielse från stämpelskatt i fall som att tillgodose invånarnas bostadsbehov, genomföra omstrukturering och omorganisation av företag, konkurser och stödja utvecklingen av små och mikroföretag företag och ska överlämna sådana minskningar eller undantag till den nationella folkkongressens ständiga kommitté för protokollet.
Artikel 13 En skattskyldig som är en enhet ska anmäla och betala stämpelskatt hos den behöriga skattemyndigheten på den plats där den är belägen; och en skattskyldig som är en fysisk person ska anmäla och betala stämpelskatt hos den behöriga skattemyndigheten på den plats där det skattepliktiga intyget upprättas eller han är bosatt.
Om äganderätten till en fast egendom överlåts, ska den skattskyldige anmäla och betala stämpelskatt hos den behöriga skattemyndigheten på den plats där den fasta egendomen är belägen.
Artikel 14 Om en skattskyldig är en utomeuropeisk enhet eller fysisk person, om skattebetalaren har ett inhemskt auktoriserat ombud, ska det inhemska ombudet vara källskatteombudet. om den skattskyldige inte har ett inhemskt auktoriserat ombud, ska den skattskyldige lämna in och betala stämpelskatt själv eller själv. De särskilda åtgärderna ska föreskrivas av den behöriga skattemyndigheten under statsrådet.
Värdepappersförvararen och clearinginstitutet ska vara källinnehållare för stämpelskatt på värdepapperstransaktioner och ska anmäla innehållna skatter till den behöriga skattemyndigheten på den plats där institutet är beläget och omsätta skatter som innehållits och räntor som regleras av banker.
15 § Den tidpunkt då skyldighet att erlägga stämpelskatt uppkommer är den dag då en skattskyldig sluter ett skattepliktigt intyg eller genomför en värdepappersaffär.
Den tidpunkt då skyldigheten att innehålla stämpelskatt på en värdepappersaffär inträder ska vara den dag då värdepappersaffären genomförs.
Artikel 16 Stämpelskatt ska beräknas och tas ut på kvartals-, års- eller transaktionsbasis. Om stämpelskatt beräknas och tas ut på kvartals- eller årsbasis, ska en skattskyldig anmäla och betala skatt inom 15 dagar efter utgången av varje kvartal eller år. Om stämpelskatt beräknas och tas ut på transaktionsbasis, ska en skattskyldig anmäla och betala skatt inom 15 dagar från den dag då skattebetalningsskyldigheten uppstår.
Stämpelskatt på värdepappersaffärer ska omsättas veckovis. Förskottsinnehållaren för stämpelskatt på värdepapperstransaktioner ska lämna in innehållna skatter och omsätta skatter som innehållits och räntan som regleras av banker inom 5 dagar efter utgången av varje vecka.
17 § Stämpelskatt får betalas genom att skattestämplar klistras eller genom att skattemyndigheterna utfärdar andra skattebetalningsbevis i enlighet med lagen.
Om skattestämplar klistras på skattepliktiga certifikat, ska skattebetalarna märka varje stämpel med ett sigill på perforeringarna eller dra linjer för att markera att stämpeln har annullerats.
Inkomststämplar skall tryckas under överinseende av den behöriga skattemyndigheten under statsrådet.
Artikel 18 Administrationen och uppbörden av stämpelskatt ska utföras av skattemyndigheterna i enlighet med bestämmelserna i denna lag och Folkrepubliken Kinas lag om administration av skatteuppbörd.
Artikel 19 Om skattebetalare, källskatteombud och skattemyndigheter och deras personal bryter mot bestämmelserna i denna lag, ska deras rättsliga ansvar utredas i enlighet med Folkrepubliken Kinas lag om administration av skatteuppbörd och andra relevanta bestämmelser i lagar. och administrativa föreskrifter.
Artikel 20 Denna lag träder i kraft den 1 juli 2022, och den provisoriska förordningen om Folkrepubliken Kinas stämpelskatt som offentliggjordes av statsrådet den 6 augusti 1988 ska upphävas samtidigt.